稅務管理

              
一、何謂兩稅合一
.依所得稅法第一條規定所得稅分為綜合所得稅及營利事業所得稅二種, 所謂兩稅合一是在形式上仍 維持二種稅的課徵制度,而實際上整合二種稅的課徵效果, 以避免重複課稅,使納稅義務人僅有綜 合所得稅的負擔。
二、對獨資合夥之影響:
.當年度營利事業所得稅申報於次年五月底申報,同年度申報綜所稅即可受益。
  .於繳納營利事業所得稅後,其盈餘直歸課合夥人或獨資資本主綜合所得稅。 其所繳納之營利事業所 得稅後,可於當年度扣抵獨資資本主或合夥人之綜合所得稅。扣抵後仍有剩餘者, 得予退稅。
三、對公司組織之影響:
   1.當年度營所稅申報於次年五月底申報,盈餘於次年分配, 股東於次年綜合所得稅營利所得。 即公司分配八十七年度或以後年度之盈餘其所繳納屬八十七年度或以後年度之營利事業所得 稅,得由其股東依設算扣抵比例,自其當年度綜合所稅額中扣除
   2.設置股東可扣抵稅額:須詳實記載股東可扣抵稅額,未設置訂有罰則、增加記帳成本。
   3.未分配盈餘加徵10%營所稅:屬暫繳性質,未來分配後仍能扣抵;有別於原制的課徵。
   4.轉投資收益:免稅,唯所含之抵稅額,仍應記入股東可扣抵稅額帳戶內。
   5.股利憑單之申報及發放:股利憑單取代原扣繳憑單。
              

凡依所得稅法規定課徵營利事業所得稅之營利事業,應自87年度起,設置股東可扣抵稅額帳戶;新設立的營利事業則自設立之日起設置。所謂「股東可扣抵稅額帳戶」是營利事業在其會計帳簿「外」設置,專用以記錄營利事業應納且已納的所得稅額,並據以計算可分配予股東的可扣抵稅額,該帳戶餘額的多寡與營利事業的財務狀況無關,也無須於資產負債表上正式表達。
不用設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業 1. 總機構在中華民國境外的營利事業。
2. 獨資、合夥組織的營利事業。
3.教育、文化、公益、慈善機關或團體及依其他法令或組織章程規定,不得分配盈餘的團體或組織:例如農、漁會或民間公益組織。
股東可扣抵稅額帳戶之計入項目、時點與金額
  計入該帳戶的項目 計入的日期 計入金額
1 初餘額    
2 年度營利事業所得稅暫繳稅額 該年度年底  
3 年度營利事業所得稅結算申報自繳稅額 繳納日  
4 結算申報經稽徵機關調查核定增加的稅額 繳納日  
5 銀行存款利息扣繳稅額 該年度年底  
6 機會中獎扣繳稅額 該年度年底  
7 其他扣繳稅額 該年度年底  
8 未分配盈餘加徵10%稅額 繳納日  
9 獲配股票股利扣繳稅額 除權基準日  
10 獲配現金股利扣繳稅額 基準日  
11 法定公積撥充資本稅額 轉增資日  
12 合併承受消滅公司可扣抵稅額帳戶餘額 合併生效日  
13 其他經財政部核定之項目    
股東可扣抵稅額帳戶之減除的項目、時點與金額
  減除該帳戶的項目 減除的日期 減除金額
1 盈餘分現金股利總額所含的可扣抵稅額 基準日  
2 盈餘分股票股利總額所含的可扣抵稅額 除權基準日  
3 經稽徵機關調查核定減少的稅額 核定退稅通知書送達日  
4 提列的法定盈餘公積 提列日  
5 提列特別公積、公積金、公益金 提列日  
6 分派董監事紅利 分派日  
7 分派員工紅利 分派日  
8 其他經財政部核定之項目    

稅額扣抵比率

可扣抵稅額

定義 股利或盈餘分配日,其股東可扣抵稅額帳戶餘額,占其帳載累積未分配盈餘帳戶餘額之比率。
計算公式 1.稅額扣抵比率股東可扣抵稅額帳戶餘額 ÷ 帳載累積未分配盈餘帳戶餘額。
2.股東(或社員)可扣抵稅額=股利(或盈餘)淨額×稅額扣抵比率。
3.上述所稱帳載累積未分配盈餘,係指營利事業依商業會計法規定處理之87年度或以後年度之累積未分配盈餘,亦即一般所稱之財務會計累積未分配盈餘。
上限之限制(87至98年度)
1、 盈餘未加徵百分之十營利事業所得稅者,因目前營利事業所得稅最高名目稅率為25%,即每75元的稅後盈餘已繳納的營利事業所得稅最高為25元,故營利事業分配該75元盈餘時,所含的稅額最高為25元,亦即每一元盈餘所含稅額最高為0.3333元,故稅額扣