稅務管理



壹.股東可扣抵稅額帳戶簡易說明。
貳.股東可扣抵稅額帳戶依據法規或辦法。
參.股東可扣抵稅額帳戶常見問題。
  1.股東可扣抵稅額帳戶的格式為何?
  2.股東可扣抵稅額帳戶的起訖期間為何?是否可變更?
  3.是否所有營利事業都須設置股東可扣抵稅額帳戶?那些營利事業可免設置?
  4.營利事業未依規定設置股東可扣抵稅額帳戶或未依規定記載時,會受到何種處罰?
  5.營利事業是否每一年度均需設1個股東可扣抵稅額帳戶?餘額是否必須結轉?
  6.營利事業應於何時辦理股東可扣抵稅額帳戶變動明細資料的申報?其未依規定申報,有無處罰規定?對於「股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表核定通知書」之核定內容不服時,可否申請復查?
  7.股東可扣抵稅額帳戶及其憑證應保存多少年?
  8.營利事業應計入當年度股東可扣抵稅額帳戶的項目有那些?
  9.營利事業繳納屬87年度或以後年度的營利事業所得稅,可計入股東可扣抵稅額帳戶餘額。請問應計入的日期及金額為何?
  10.營利事業辦理每年度營利事業所得稅結算申報及未分配盈餘申報,並繳納申報應納稅額後,如經稽徵機關調查核定增加應納稅額,該增加的稅額可否計入股東可扣抵稅額帳戶餘額?如可計入,其應計入的日期及金額為何?
  11.所得稅法第66條之3第1項第1款所稱繳納中華民國營利事業所得稅結算申報應納稅額,或經稽徵機關調查核定增加之稅額,是否包括可扣抵的國外已納稅額、投資抵減稅額及以未退還稅款抵繳的稅額?
  12.營利事業因投資於國內其他營利事業,獲配屬87年度或以後年度股利總額或盈餘總額所含的可扣抵稅額,可計入股東可扣抵稅額帳戶餘額。其應計入的日期及金額為何?
  13.營利事業以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本者,其於提列時依規定自股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除的可扣抵稅額,可再計入該帳戶。其應計入的日期及金額為何?
  14.營利事業因合併而承受消滅公司的股東可扣抵稅額帳戶餘額,可記錄該營利事業的股東可扣抵稅額帳戶餘額增加。其應計入的日期及金額為何?
  15.營利事業應計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額的項目,除營利事業繳納屬87年度或以後年度的營利事業所得稅外,其餘項目的計入日期及金額為何?
  16.營利事業不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額的項目有那些?
  17.營利事業應自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除的項目有那些?其減除的日期及金額為何?
  18.營利事業解散或合併時,股東可扣抵稅額帳戶應如何處理?
  19.營利事業將所繳納的營利事業所得稅記錄在股東可扣抵稅額帳戶後,應如何把稅款分配給股東?如何計算股東的可扣抵稅額?
  20.營利事業分配可扣抵稅額時,除了應該依照規定計算稅額扣抵比率外,有無其他限制?(
  21.營利事業所計算的稅額扣抵比率錯誤或超額分配可扣抵稅額予其股東,有無處罰規定?
  22.營利事業投資於國內其他營利事業獲配股利總額所含之可扣抵稅額,因被投資營利事業提供之資料延誤或前後金額不一致,致計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額產生差異,應如何處理?
  23.什麼是稅額扣抵比率上限?
  24.公司停業期間如股東可扣抵稅額帳戶明細有變動,仍應依法申報?
  25.營利事業所得稅核定減少之稅款,應於退稅通知書送達日計入股東可扣抵稅額帳戶?
  26.營利事業因信託契約獲配之股利淨額,是否可免稅 ?
  27.股東可扣抵稅額減半?


壹.股東可扣抵稅額帳戶簡易說明:
凡依所得稅法規定課徵營利事業所得稅之營利事業,應自87年度起,設置股東可扣抵稅額帳戶;新設立的營利事業則自設立之日起設置。所謂「股東可扣抵稅額帳戶」是營利事業在其會計帳簿「外」設置,專用以記錄營利事業應納且已納的所得稅額,並據以計算可分配予股東的可扣抵稅額,該帳戶餘額的多寡與營利事業的財務狀況無關,也無須於資產負債表上正式表達。
不用設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業 1. 總機構在中華民國境外的營利事業。
2. 獨資、合夥組織的營利事業。
3.教育、文化、公益、慈善機關或團體及依其他法令或組織章程規定,不得分配盈餘的團體或組織:例如農、漁會或民間公益組織。
股東可扣抵稅額帳戶之計入項目、時點與金額
  計入該帳戶的項目 計入的日期 計入金額
1 初餘額    
2 年度營利事業所得稅暫繳稅額 該年度年底  
3 年度營利事業所得稅結算申報自繳稅額 繳納日  
4 結算申報經稽徵機關調查核定增加的稅額 繳納日  
5 銀行存款利息扣繳稅額 該年度年底  
6 機會中獎扣繳稅額 該年度年底  
7 其他扣繳稅額 該年度年底  
8 未分配盈餘加徵10%稅額 繳納日  
9 獲配股票股利扣繳稅額 除權基準日  
10 獲配現金股利扣繳稅額 基準日  
11 法定公積撥充資本稅額 轉增資日  
12 合併承受消滅公司可扣抵稅額帳戶餘額 合併生效日  
13 其他經財政部核定之項目    
股東可扣抵稅額帳戶之減除的項目、時點與金額
  減除該帳戶的項目 減除的日期 減除金額
1 盈餘分現金股利總額所含的可扣抵稅額 基準日  
2 盈餘分股票股利總額所含的可扣抵稅額 除權基準日  
3 經稽徵機關調查核定減少的稅額 核定退稅通知書送達日  
4 提列的法定盈餘公積 提列日  
5 提列特別公積、公積金、公益金 提列日  
6 分派董監事紅利 分派日  
7 分派員工紅利 分派日  
8 其他經財政部核定之項目    

稅額扣抵比率

可扣抵稅額

定義 股利或盈餘分配日,其股東可扣抵稅額帳戶餘額,占其帳載累積未分配