稅務管理
 






壹.房地合一課徵所得稅制度簡表

貳.修正案業經總統公布?
參.房地合一稅額常見問題?
肆.房地合一稅額常見問題?
1.如何判斷出售之房地應適用新制(房地合一課稅)或是舊制(僅房屋課所得稅)計算所得稅?
2.個人於新制實施前後重購自住房屋、土地,如何適用重購退稅? ?
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  壹.房地合一課徵所得稅制度簡表(以下資料來自財政部賦稅署)
房地合一課徵所得稅制度簡表


  壹-1.房地合一課徵所得稅制度簡表(以下資料來自財政部賦稅署)
讓你輕鬆看懂房地合一課徵所得稅新制





  貳.建立房地合一課徵所得稅制度之稅法修正案業經總統公布

  總統今(6/24)日公布建立房地合一課徵所得稅制度之「所得稅法」部分條文修正案及「特種貨物及勞務稅條例」第6條之1修正案,將自105年1月1日起施行,新稅制有關營利事業部分大致與現制相同,至個人部分重點如下(課稅制度內容詳附表):
一、課稅範圍
  (一)105年1月1日以後取得之房地。
  (二)103年1月1日之次日以後取得之房地,且持有期間在2年以內。至繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。
二、稅基(課稅所得)
  以房地收入減除成本、費用所計算之所得額,再減除依土地稅法計算之土地漲價總數額之餘額做為稅基。
三、稅率(中華民國境內居住者適用)  
  (一)持有1年以內房地交易所得稅稅率訂為45%;另持有超過1年而在2年以內者,稅率訂為35%。  
  (二)持有超過2年在10年以內房地交易所得稅稅率訂為20%;持有期間超過10年稅率訂為15%。  
  (三)個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素,出售持有期間在2年以內之房屋、土地,及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之日起算2年內興建完成並銷售該房屋、土地者,其所得適用20%稅率。
  (四)繼承或受遺贈取得之房屋、土地,繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。
四、自用住宅優惠
  (一)減免稅優惠
    1.個人或其配偶、未成年子女設有戶籍;持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租。
     2.課稅所得在4百萬元以下免稅;超過4百萬元部分,按10%稅率課徵。
    ;3.6年內以適用1次為限。
     4.繼承或受遺贈取得之房屋、土地,繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地,得將被繼承人或遺贈人持有且符合自用住宅條件之期間合併計算。
  (二)重購優惠
    1.個人重購自用住宅,小屋換大屋(以金額區分)得全額退稅或扣抵,至大屋換小屋亦得按出售價格比例退稅或扣抵。
    2.於重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉。
五、配套措施
  (一)增加之稅收用於住宅政策及長期照顧服務支出。
  (二)特種貨物及勞務稅不動產部分自105年1月1日停徵。
   (三)土地增值稅維持現制,漲價總數額自房地交易所得中減除。  
   財政部說明,本次房地合一課徵所得稅制度之建立,可使不動產稅制合理透明,所增加稅收用於住宅政策及長期照顧服務支出,逐步落實居住正義、改善貧富差距,合理配置社會資源,是我國稅制改革上之重要里程碑,適度回應社會上對租稅公平及縮小貧富差距之呼聲,落實有所得就要課稅之精神。  
   財政部指出,房地合一課稅制度將自105年1月1日起施行,該部已成立「推動房地合一稅制改革作業小組」,下設法規組、稽徵作業組、訓練及宣導組及資訊組,將儘速研訂相關子法規、作業手冊及申報書表,並加強宣導,俾利新制上路。
  新聞稿聯絡人:吳科長君泰,聯絡電話:2322-8122
   王專員俊龍,聯絡電話:2322-8123

  肆.房地合一稅額常見問題?
  1.如何判斷出售之房地應適用新制(房地合一課稅)或是舊制(僅房屋課所得稅)計算所得稅?
  (1)、房地只要是在104年12月31日以前出售者,一律適用舊制。
(2)、房地在105年1月1日以後出售者:
  A.105年1月1日以後取得者,一律適用新制。
  B105年1月1日以前取得,但持有期間在2年以內者,適用新制,如持有期間超過2年者,適用舊制。
(3)、舉例說明:
  A.甲君在103年8月1日購入房地,於105年9月1日出售→持有期間超過2年,適用舊制。
  B.乙君在103年8月1日購入房地,於105年3月1日出售→持有期間在2年以內,適用新制。
  C.丙君在105年2月1日購入房地,於108年3月1日出售→適用新制。
(4)、前開出售日期,原則上以所有權移轉登記日為準。
  2.個人於新制實施前後重購自住房屋、土地,如何適用重購退稅??
  1、無論是先買後賣,或是先賣後買,只要買屋及賣屋之時間(以完成移轉登記之日為準)差距在2年以內,且符合所得稅法有關自住房屋、土地之規定,即可申請重購退稅。
2、至應適用舊制或新制之重購退稅,則視出售的房地適用舊制或是新制而定;新、舊制之重購退稅規定主要差異如下:
  (1)舊制:納稅義務人出售並重購自用住宅房屋者,其重購價額超過原出售價額者,其所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額,得申請自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還(所得稅法第17條之2)。
  (2)新制:個人出售並重購自住房屋、土地者,得申請按重購價額占出售價額之比例,退還其依所得稅法第14條之5規定繳納之稅額(所得稅法第14條之8)。
3、舉例說明:(假設以下房屋皆符合自住房屋、土地規定)
  (1)小明在100年購入A屋,104年為了換屋而購入B屋,於105年將A屋賣掉。
  →A屋係於105年1月1日以前取得,且持有期間超過2年,應適用舊制。
  →應按舊制規定辦理重購退稅(小屋換大屋可全額退稅;大屋換小屋則不能退稅)
  (2)小華在104年購入A屋,105年出售A屋,並同時購入B屋。
  →A屋係於105年1月1日以前取得,且持有期間在2年以內,應適用新制。
  →應按新制規定辦理重購退稅(小屋換大屋可全額退稅;大屋換小屋按買賣價格之比例退稅)
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